日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗)行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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